• La reducción del término durante el cual deben conservarse los documentos, informaciones y pruebas aplica respecto de documentos elaborados a partir del año 2005 que soportan la declaración de renta correspondiente a ese período gravable que se presentará en el año 2006, es decir, con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la norma.
  
• Tratándose de documentos que soportan las declaraciones de IVA y retención en la fuente, la obligación de conservar los documentos soporte, será por el término de firmeza de la declaración de renta del mismo período, excepto cuando haya operado el beneficio de auditoría previsto en el artículo 689-1 del Estatuto Tributario, evento en el cual el término de conservación de los documentos será el mismo de firmeza de cada una de las declaraciones de IVA o retención en la fuente a que se refiere el artículo 705 Ibídem.
  
• Respecto de no contribuyentes, tanto declarantes como no declarantes de ingresos y patrimonio, que ostenten la calidad de agentes retenedores y/o responsables de IVA, el término de conservación de los documentos, informaciones y pruebas sería de cinco años acorde con lo previsto en el artículo 632 del Estatuto Tributario.

*Contenido

a) Información de los estados financieros consolidados:
• Activo corriente
• Activo no corriente
• Pasivo corriente
• Pasivo no corriente
• Interés minoritario de balance
• Patrimonio
• Ingresos operacionales
• Costo de ventas, en el concepto
• Gastos operacionales de administración
• Gastos operacionales de ventas
• Otros ingresos no operacionales
• Otros egresos no operacionales
• Utilidad antes de impuesto de renta
• Interés minoritario de resultados
• Utilidad neta
• Impuesto de renta
• Pérdida neta

b) Información de las compañías subordinadas nacionales:
• Identificación de la subordinada
• Dígito de verificación
• Nombre o razón social de la subordinada
• Dirección
• Código departamento
• Código municipio
• Actividad económica

c) Información de las compañías subordinadas del exterior
• Identificación de la subordinada
• Nombre o razón social de la subordinada
• Código de País

* Forma de presentación

La información deberá ser entregada de manera virtual utilizando los servicios electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o en los puntos habilitados a través de disco compacto (CD) o disquete.

Se advierte que cuando el trámite se realice de manera virtual, la información debe presentarse con firma electrónica respaldada con certificación digital.
En el evento que el trámite se realice en los puntos habilitados por la Dian, la presentación puede hacerse directamente por el obligado o por intermedio de otra persona, caso en el cual se requiere autorización escrita del representante legal o interesado para entregar la información.

* Plazo

Finalmente y siguiendo los lineamientos de la Ley, advierte la resolución que la información deberá ser presentada a más tardar el 30 de junio de 2005.

Cómo puedo tratar el IVA en materiales de empaque que van a ser destinados a venta de productos gravados y excluidos.

Respuesta.

Como fundamento normativo básico, preciso es remitirnos al artículo 488 del Estatuto Tributario que determina que sólo podrá descontarse el impuesto sobre las ventas por las adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios, así como el pagado en las importaciones, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones:

a) Los respectivos bienes y servicios resulten computables como costo o gasto de la empresa acorde con las disposiciones del impuesto sobre la renta y

b) Se destinen a operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas
De no ser así, esto es que los bienes o servicios no se destinen a operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas, no sería procedente el descontable, sino que el IVA constituiría un mayor valor del costo o gasto en renta.

Ahora bien, en el evento que los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas, o excluidas y no sea posible establecer su imputación directa a unas y otras, el descuento se efectuará en proporción al monto de las operaciones gravadas, exentas y excluidas del correspondiente período fiscal, conforme lo señala el artículo 490 ibídem.

Así las cosas, para el caso concreto de poderse determinar el IVA incurrido en los empaques que serán utilizados en bienes gravados, el mismo podría ser tratado como descontable.
Por su parte el IVA incurrido en empaques que serán destinados a bienes excluidos se trataría como un mayor valor del costo.

De no poderse establecer la destinación de los empaques para unas u otras operaciones, sería necesario efectuar el respectivo cálculo de proporcionalidad.

¿Cuál es la tasa de interés moratoria vigente?

Respuesta.

Recientemente el Gobierno Nacional mediante el decreto número 3599 del 10 de octubre de 2005, determinó la tasa de interés moratoria que regirá para efectos tributarios a partir del primero de noviembre de 2005 y hasta el 28 de febrero de 2006, en un porcentaje equivalente al 23,33 por ciento anual, la cual será liquidada por cada día calendario de retardo en el pago de los impuestos, anticipos y retenciones administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Esta misma tasa regirá en materia de devoluciones para efecto de lo señalado en los artículos 863 y 864 del Estatuto Tributario, durante el mismo período.

Qué retención en la fuente aplica para servicios de aseo y vigilancia?

Respuesta.

Recientemente el Gobierno Nacional modificó la tarifa de retención en la fuente para los servicios prestados por las empresas de aseo y/o vigilancia mediante el decreto 3770 del 21 de octubre de 2005. En virtud de tal decreto se modificó el inciso segundo del artículo 2o del decreto 1626 de 2001, fijando la tarifa de retención en la fuente en el 2 por ciento.